Если офшор контролирует российский гражданин, то отечественная компания должна заплатить в бюджет подоходный налог с переводов за рубеж, считает Минфин

Банковские переводы за рубеж для иностранной компании, которая принадлежит российским гражданам, должны облагаться подоходным налогом, как доход физического лица. Соответствующие письмо Минфина России за подписью руководителя департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России налоговая служба разослала для использования в работе налоговыми инспекторами (есть у «Известий»). Компания, перечисляющая деньги иностранному контрагенту, при этом становится налоговым агентом, который обязан исчислить и перечислить деньги в бюджет.

«При выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму налога на доходы физических лиц», — предписывает в письме господин Трунин.

Как поясняет партнер международной консалтинговой группы KPMG Михаил Орлов, новшество коснется всех «неторговых» переводов иностранцам, которые перечислены в ст. 309 Налогового кодекса: это дивиденды от российских организаций, процентные платежи по выданным российским компаниям займов и роялти.

— Минфин уже года четыре добивается такого возможности, — говорит он. — В настоящее время во многих юрисдикциях благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения ставки налога на дивиденды составляют 5–10%, а роялти и процентные платежи по займам налогом вообще не облагаются. Это дает возможности для налоговой оптимизации внутри России. После принятия закона о контролируемых иностранных компаниях (376-ФЗ) такое право у Минфина появилось, кроме того, в большинстве соглашений об избежании двойного налогообложения говорится, что льготы предоставляются только резидентам соответствующих стран. А если конечным получателем доходов является российский гражданин, то к нему применяются обычные налоговые ставки.

— По смыслу введенных законом 376-ФЗ норм не должна допускаться оптимизация налогов российских граждан при выводе капитала за рубеж, если они большую часть времени живут в России, имеют здесь центр жизненных интересов (семью, основной бизнес, работу, недвижимость и т.п.), — соглашается внутренний аудитор GSL Law & Consulting Илона Валлен. — В рассматриваемой ситуации они приравниваются к остальным налогоплательщикам РФ.

Согласно ЕГРЮЛ, из 500 крупнейших российских компаний 261 принадлежат фирмам в иностранных юрисдикциях. Например, 67% компании «Мечел» контролируется кипрскими компаниями Calridge Ltd, Bellasis Ltd, Cyberwood Ltd, Actiondeal Ltd, Armolink Ltd, бенефициаром которых является бизнесмен Игорь Зюзин. Его неоднократно обвиняли в выводе прибыли из-под российского налогообложения через различные офшорные налоговые схемы. За первое полугодие 2015 года выручка «Мечела» составила $2,3 млрд.

Голландской Mastercroft S.a.r.l. принадлежат крупнейшие российские металлургические активы, в том числе Нижнетагильский меткомбинат (НТМК), которому, в свою очередь, на 99,9% принадлежат Западно-Сибирский металлургический комбинат, «Евразруда» и «Южкузбассуголь». Контролируется бизнесменами Романом Абрамовичем и Александром Абрамовым. Выручка группы в 2014 году составила $13 млрд.

Бизнесмен Алексей Мордашов контролирует российскую «Северсталь» также через цепочку кипрских офшоров (Astroshine Ltd, Loranel Ltd, Rayglow Ltd). В 2014 году компания принесла своему владельцу $8,3 млрд выручки.

По статистике Федеральной налоговой службы, в 2014 году российские компании заплатили своим зарубежным материнским фирмам свыше 1 трлн рублей дивидендов. С основной части этих сумм (732 млрд рублей) был заплачен налог в 5%. По ставке от 5 до 10% облагались дивиденды в 117 млрд рублей, под ставку выше 10% попали дивиденды на сумму 101,5 млрд рублей.

Больше половины этой суммы получили кипрские компании (481,7 млрд рублей), на втором месте — Королевство Нидерландов (194,5 млрд рублей), на третьем — Германия (93,5 млрд рублей). Соответственно, если будет доказано, что конечными получателями здесь являются российские граждане, только из-за увеличенной ставки по дивидендам доходы федерального бюджета увеличатся на 50–70 млрд рублей.

Суммы по перечисленным лицензионным и процентным платежам компании не раскрывают. Однако эта сфера постоянно находится под контролем ФНС. Так, в конце 2014 года ФНС потребовала от российской «дочки» концерна Oriflame доплатить 1,2 млрд рублей налогов: налоговики посчитали, что компания вывела всю свою прибыль из-под российского налогообложения под видом лицензионных платежей (роялти). Суд встал на сторону ФНС.

Как отмечает партнер адвокатского бюро «Линия права» Сергей Калинин, теперь под подозрение попадут все доходы иностранных компаний, которые они получили, пользуясь пониженными ставками налога, предусмотренными международными соглашениями.

— Право на льготы по международному соглашению имеет только лицо, являющееся фактическим получателем дохода, то есть не выступающее номинальным получателем или кондуитом. Это один из основополагающих принципов международного налогообложения, — подчеркивает он. — При этом нельзя забывать, что глубина налоговой проверки — 3 года, так что проверены могут быть любые переводы в этот период.

Ситуация может побудить предпринимателей более активно использовать объявленную амнистию капиталов, добавляет председатель комитета «Деловой России» по налогам Марина Зайкова.

— С 2017 года по международным соглашениям налоговые органы [крупнейших стран] начнут информировать друг друга о бенефициарах компаний, — говорит она. — Поэтому от налоговых органов нельзя будет спрятаться даже с помощью таких непрозрачных структур, как траст.

Пресс-служба Минфина отказалась от комментариев по данной теме.